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出口退税

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什麼是“出口退税”?

答:出口退税是指國家運用税收槓桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種: 一是退還進口税,即出口產品企業用進口原料或半成品,加工製成產品出口時,退還其已納的進口税;一是退還已納的國內税款,即企業在商品報關出口時,退還其生產該商品已納的國內税金。

1)、出口退税的條件

1必須是增值税消費税徵收範圍內的貨物。增值税、消費税的徵收範圍,包括除直接向農業生產者收購的免税農產品以外的所有增值税應税貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費税的消費品。

之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)税只能對已經徵收過增值税、消費税的貨物退還或免徵其已納税額和應納税額。未徵收增值税、消費税的貨物(包括國家規定免税的貨物)不能退税,以充分體現"未徵不退"的原則。

2必須是報關離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬於退(免)税範圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物,除另有規定者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退税。

對在境內銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)税。

3必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後,才能辦理退(免)税。也就是説,出口退(免)税的規定只適用於貿易性的出口貨物,而對非貿易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務上不作銷售處理,故按照現行規定不能退(免)税。

4必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定,出口企業申請辦理退(免)税的出口貨物,必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業,下同)申請辦理出口貨物退(免)税時必須增加一個條件,即申請退(免)税的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退(免)税。

 

1.    出口退税適合的外貿客户及跨境電商賣家

①有進出口權,是一般納税人,能出具增值税發票

②沒有進出口權的一般納税人企業,能出具增值税發票

③無企業的外貿客户,非一般納税人的企業,能出具增值税發票

注:以上三類王牌物流都可以代理出口退税


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